增值稅與退稅計(jì)算方法

增值稅稅率目前有17%，13%，6%和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

增值稅計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說(shuō)明如下：

b企業(yè)從a企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元(不含稅)，則b企業(yè)應(yīng)該支付給a企業(yè)117元(含稅)(貨物價(jià)值100元及增值稅100x17%=17)，此時(shí)a實(shí)得100元，另17

元交給了稅務(wù)局。然后b企業(yè)經(jīng)過(guò)后以200元(不含稅)給c企業(yè)，此時(shí)c企業(yè)應(yīng)付給b企業(yè)234元(含稅)(貨物價(jià)值200加上增值稅200x17%=34)。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率=2

00x17%=34

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17(a企業(yè)已交)=17(b企業(yè)在將貨物給c后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)

退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如c企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口 企業(yè)，他把這批貨物后出口，出口 fob 價(jià)為300(已折成)(不含稅)，此時(shí)他要交納的增值

稅為銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率=300x17%=51

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)應(yīng)退稅額= fob 價(jià)x退稅率=300x17%=51

此時(shí)c的成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

入=價(jià)+所退增值稅=300+51=351

利潤(rùn)=入-成本=351-251=100

如果退稅率為15%則應(yīng)退稅額= fob 價(jià)x退稅率=300x15%=45

此時(shí)c的成本和入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

入=價(jià)+所退增值稅=300+45=345

利潤(rùn)=入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

假設(shè)c為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，后自己出口，出口fob價(jià)300(已折成)(不含稅)。本來(lái)要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率=300x17%=51
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值

稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，c企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17%，c企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是5

1，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒(méi)有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是c企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)c的成本和入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)入=價(jià)

+所退增值稅=300+34=334利潤(rùn)=入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15%，此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額=fob價(jià)x外匯牌價(jià)x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6此時(shí)c的

成本和入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒(méi)有交17元的增值稅)入=價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤(rùn)=入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率

小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù)max的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工

廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說(shuō)明如下c是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x

17%=34使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率=200x17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)出口后可

以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=200x17%=34(與上述方法結(jié)果相同)但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15%的話，結(jié)果就不同，c是外貿(mào)公司，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，

套用公式為應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x15%=30使用先征后退公式計(jì)算為銷項(xiàng)稅額=銷額×稅率=300x17%=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(

c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為15%)應(yīng)退稅額=fob價(jià)x退稅率=300x15%=45實(shí)際得到45-17=28( c是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234

(不加價(jià))，則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額=購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200x17%=34(這里為什么不是234?因?yàn)楦鶕?jù)你說(shuō)的出口234，即fob234吧)使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=

銷額×稅率=200x17%=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)出口后可以獲得退稅額為(假設(shè)退稅率為17%)應(yīng)退稅額=fob

價(jià)x退稅率=200x17%=34(與上述方法結(jié)果相同)


回復(fù)
網(wǎng)友回答：前半部分看明白了，后半部分還要接著看看那，我覺(jué)的很好很有用，多謝

網(wǎng)友回答：看不大懂誒暈乎啦

網(wǎng)友回答：看的一頭霧水~~~好想學(xué)這方面的東西~~~也謝謝樓主的帖子~~~

網(wǎng)友回答：不錯(cuò)，就是看起來(lái)很吃力，看了兩遍的二倍加一遍

網(wǎng)友回答：這是什么時(shí)候的啊，小規(guī)模納稅人的增值稅和退稅早就3%了，沒(méi)6%

網(wǎng)友回答：出口 FOB 價(jià)為300(已折成)(不含稅)---------------這個(gè)是不是應(yīng)該是含稅價(jià)?。?討論下，呵呵

網(wǎng)友回答：怎么往水區(qū)發(fā)這個(gè)

網(wǎng)友回答：再仔細(xì)看一遍，呵呵

網(wǎng)友回答：不懂。。。。。。。。。。。。。

網(wǎng)友回答：加上一些回車健隔，看起來(lái)舒服一些，

網(wǎng)友回答：搞的像一團(tuán)麻啊看的頭疼啊

網(wǎng)友回答：先MARK， 沒(méi)準(zhǔn)以后用得著

網(wǎng)友回答：么有，我直接都不看了，

網(wǎng)友回答：， 謝謝， 有無(wú)更清晰的， 我看的好糊涂